Меры по совершенствованию налоговой системы, развитию импортозамещения и экспорта, а также увеличению собственных средств молдавских предприятий

8.1. Введение в раздел

В результате открытия экономик постсоциалистических государств, Китая, а также большей открытости для инвестиций стран Юго-Восточной Азии, Африки и Латинской Америки, в последние десятилетия в мире появились колоссальные возможности для инвестирования свободных денежных ресурсов, за которые идет борьба между государствами.

В этой борьбе основными аргументами являются:

• Наличие в стране большого рынка сбыта товаров и услуг;

• Наличие в стране больших запасов минеральных (сырьевых) ресурсов;

• Наличие в стране привлекательной бизнес-среды.

Совершенно очевидно, что основным направлением в работе по привлечению инвестиций должно быть создание в Республике Молдова бизнес-среды, выгодно отличающей нашу страну от других, так как в остальном наши аргументы слабее, чем у большинства государств-конкурентов.

Работу по улучшению бизнес-среды нужно вести по следующим основным направлениям:

• Улучшение налогового законодательства;

• Улучшение законодательства, регулирующего предпринимательскую среду;

• Улучшение инвестиционного законодательства;

• Совершенствование судебной системы.

Налоговая система любого государства, особенно небольшого, еще слабого государства, должна быть тонко построена и учитывать несколько важнейших принципов:

• Она должна учитывать реальное состояние налогоплательщика (финансовое, материальное и т.д.), и его финансовую и психологическую готовность платить налоги в определенном государством объеме;

• Она должна улучшать структуру экономики, т.е. стимулировать развитие тех территорий, отраслей промышленности и направлений в бизнесе, которые в стране необходимо развивать, но они недоразвиты либо не развиты вообще;

• Она должна быть проста и понятна налогоплательщику;

• Она должна быть стабильна и не изменяться на протяжении десятилетий;

• Она должна стимулировать приток иностранных и местных инвестиций, научно-технический прогресс, развитие бизнеса и создание дополнительных рабочих мест.

Существующий Налоговый кодекс в первоначальном варианте написан при активном содействии иностранных специалистов, является механическим переложением современной западной налоговой системы на молдавские рельсы и, несмотря на большие позитивные изменения в последние годы, все еще не соответствует в полной мере принципам, перечисленным выше.

Нежелательно в условиях страны, находящейся на начальной стадии развития, применять налоговую систему развитого государства без исследования ее эволюции.

Нельзя сравнивать реальное состояние, способность платить налоги и психологию западного налогоплательщика с его молдавским аналогом.

Налогоплательщика необходимо вырастить, экономическим агентам и семьям надо помочь встать на ноги, и государство просто обязано это сделать путем внедрения щадящей, стимулирующей развитие налоговой системы.

Интересно, что подавляющее большинство людей готовы, хотят платить налоги и платят их, но большое количество людей, занимающихся бизнесом либо просто живущих в нашей стране, не могут их платить в полном объеме, так как не имеют других источников для развития, кроме собственных доходов.

При этом нет сомнений в том, что в случае дальнейшего грамотного уменьшения налогов, создания стимулов для развития налогоплательщиков, учета реального состояния молдавского налогоплательщика и экономики в целом государство существенно увеличит и поступления налогов в бюджет.

В связи с этим крайне желательно доработать существующий Налоговый кодекс.

8.2. Увеличение собственных средств предприятий – ключевой вопрос для промышленного роста

Подавляющее большинство предприятий испытывают острый недостаток в оборотных средствах, хотя технически многие еще способны производить конкурентоспособную продукцию и продавать ее. Для иллюстрации, ниже приводится перечень затрат, которые предприятие должно произвести для изготовления продукции до того момента, как деньги за реализацию продукции поступят на его расчетный счет:

• оплатить сырье и материалы, необходимые для производства, и их транспортировку на предприятие;

• оплатить НДС и таможенные пошлины на импортируемые сырье и материалы;

• оплатить энергетические ресурсы, воду и канализацию;

• авансировать персонал;

• затратить средства на рекламу, продвижение товара, работу с рынками сбыта (участие в выставках, создание дилерской сети, аренда или покупка складов и т.д.);

• на постоянной основе производить замену и модернизацию оборудования;

• оплатить все налоги после отгрузки продукции;

• произвести прочие расходы (охрана, связь, различные виды ремонтов, обучение и т.д.).

У промышленных предприятий таких средств недостаточно.

Как же восполнить недостаток средств? За счет кредитования в молдавских банках? Но наши банки малы и не в состоянии финансировать более-менее крупное предприятие, а если и в состоянии, то под довольно большие проценты, которые промышленным предприятиям «тянуть» тяжеловато.

Банки в сегодняшнем их состоянии не могут быть единственным эффективным источником оборотных средств для промышленности.

Поэтому многие предприятия перебиваются, пополняя ряды своих кредиторов, некоторые работают с давальцами, лишь частично загружая свои мощности.

Экономике нужны инвестиции, т.е. финансовые ресурсы для пополнения оборотных средств и обновления основных фондов, необходимо создать условия для привлечения иностранных и оживления внутренних инвесторов. На это нужно время, и об этом речь пойдет ниже. Однако уже сейчас многим предприятиям можно и нужно оказать помощь, для чего государству не нужно затрачивать никаких средств, а принять соответствующие законодательные (нормативные) акты и провести некоторые организационные мероприятия.

Нужна политика, создающая условия для инвестиций и накопления предприятиями собственных средств, помогающая избавиться от старых и не накапливать новые долги.

8.2.1. Это можно сделать уже сейчас

Ниже приводится перечень срочных мер, которые нужно предпринять для увеличения (экономии) собственных средств промышленных предприятий:

A. Передать промышленным предприятиям всех форм собственности земельные участки, на которых они расположены, в собственность либо в бесплатное пользование в том случае, если эта земля используется по назначению;

B. Запретить налагать крупные штрафы и блокировать деятельность предприятий без окончательного решения суда;

C. Не запрещать выдачу государственных гарантий в пользу экономических субъектов, а создать процедуру их получения (вплоть до разработки специального закона), предусматривающую порядок обращения за гарантией, перечень необходимых документов, обязательное наличие залога, требования к залогу, сроки и порядок рассмотрения заявок и т.д.;

D. Существенно уменьшить (максимум до 6%) налог на доход от продажи основных средств и нематериальных активов юридическими лицами. Любые инвестиционные доходы облагать налогом, не превышающим 6%;

E. Уменьшить налог на недвижимость для юридических лиц до 0,02%. Установить Законом одинаковый размер на всей территории Республики Молдова налога на недвижимость для юридических и физических лиц, а также любых прочих налогов и сборов, взимаемых в настоящее время местными властями. Эти налоги и сборы не должны изменяться на протяжении минимум 25 лет. Такой порядок необходим с целью улучшения бизнес-среды в стране, стабилизации налоговой системы, исключения самоуправства и волюнтаризма на местах, а также стимулирования руководителей в провинции привлекать инвестиции в импортозамещающие производства с целью пополнения местных бюджетов;

F. Создать в составе правительства самостоятельное Агентство по реструктуризации и несостоятельности предприятий, которому передать от Минфина право распоряжаться всеми историческими долгами государству. Наделить это Агентство следующими правами:

• рассматривать и принимать (отклонять) планы реструктуризации и реорганизации предприятий;

• принимать меры с целью реорганизации предприятий (а не ликвидации) в процедуре банкротства;

• в отношении неплатежеспособных предприятий применять процедуры реорганизации и только, в крайних случаях, ликвидации (эти случаи необходимо четко зафиксировать в нормативных актах);

• инициировать процедуру банкротства неплатежеспособных предприятий;

• приобретать на время, долги неплатежеспособных, но перспективных и важных для экономики страны предприятий с целью перепродажи после завершения реорганизации;

• полностью либо частично списывать долги предприятий государству либо производить их реструктуризацию на срок до 20 лет;

• предоставлять предприятиям налоговые льготы (при определенных условиях) на период реструктуризации либо реорганизации. Такие решения должны утверждаться Правительством;

• привлечь к работе этого агентства авторитетных и успешных бизнесменов и менеджеров-промышленников.

8.3. Дальнейшее совершенствование налоговой системы. Государственная поддержка экспорта и импортозамещения.

8.3.1. Создать Агентство по продвижению экспорта молдавских товаров со следующими задачами:

• подготовка и издание материалов рекламного характера о стране и товаропроизводителях (буклеты, каталоги, книги и т.д.);

• распространение этой информации за рубежом путем рассылки, а также через ТПП, посольства РМ и собственные представительства;

• организация участия отечественных предприятий в выставках за рубежом с полным либо частичным финансированием со стороны государства;

• участие в международных экономических конференциях и других форумах;

• создание представительств в странах, импортирующих молдавский товар, с целью оказания помощи молдавским экспортерам на месте;

• финансовая поддержка наиболее перспективных брендов молдавской продукции по аренде площадей в зарубежных торговых центрах.

Включить в состав этого агентства департамент по привлечению инвестиций.

8.3.2. Освободить от налога на прибыль на срок от 7 до 15 лет производство импортозамещающих товаров (при определенных условиях, на различные сроки для каждого конкретного товара), ведь если в стране нет производства какого-то товара, а оно появится, то это неизбежно приведет к появлению новых рабочих мест, увеличению доходов в бюджет от других налогов и развитию населенных пунктов в провинции.

8.3.3. Предусмотреть полный возврат государством инвестиций за счет осуществления взаимозачета с госбюджетом по налогу на прибыль после завершения льготного периода, указанного в п.14.2.1L. К примеру, компания инвестировала в одном из населенных пунктов в провинции 20,0 млн евро в полный цикл производства электроосветительной аппаратуры (люстры, бра и т.д.). Эта компания освобождена от налога на прибыль сроком на 10 лет, а по истечении этого срока налог на прибыль начисляется, но инвестор начинает платить в бюджет реальные деньги только после того, как задолженность по налогу на прибыль превысит 20,0 млн евро (первоначальный объем инвестиций). Таким образом, начисленная задолженность погашается инвестором путем взаимозачета с бюджетом, согласно льготе по возврату инвестиций.

8.3.4. Льготы, указанные выше, предоставляются инвесторам в импортозамещающие производства в провинции, необходимо обусловить обязательствами инвестора, которые будут отражены в инвестиционном договоре с государством:

• минимальный объём инвестиций;

• минимальное число создаваемых рабочих мест;

• минимальное число работников, проживающих в Республике Молдова и данном населенном пункте;

• максимальное число иностранных работников на всех этапах льготного периода;

• минимальная и средняя зарплата работников;

• минимальный процент оборудования, строительных материалов (и т.д.) местного производства, использованных в период инвестиций в молдавскую провинцию.

Только такой подход может создать условия для сокращения импорта, увеличения экспорта, создания дополнительных рабочих мест, возвращения домой молдавской диаспоры, увеличения поступлений в бюджет, сдерживания урбанизации столицы и развития провинции.

8.3.5. Освободить на 7 лет от НДС и таможенных пошлин импорт оборудования, сырья и материалов, используемых для производства импортозамещающих товаров компаниями, инвестирующими в провинцию.

8.3.6. Освободить на 7 лет от НДС и таможенных пошлин импорт машин, семян, удобрений, химикатов, запасных частей и нефтепродуктов, используемых в сельском хозяйстве.

8.3.7. Отменить на 10 лет все налоги на репатриацию капиталов нерезидентов (дивиденды, проценты от выданных кредитов, доходы от лизинга).

8.3.8. С целью прекращения практики недобросовестной конкуренции, не продлевать авторизацию на работу в свободных экономических зонах любым промышленным предприятиям, кроме производящих продукцию импортозамещения. Разрешить в свободных экономических зонах транзитную торговлю с предоставлением максимальных налоговых льгот.

8.3.9. Уменьшить на 5-10 лет ставку подоходного налога и отчислений на нужды социального страхования на сверхдоходы (не более 10 и 5% соответственно). При этом необходимо четко определить, какую часть дохода необходимо квалифицировать как сверхдоходы, подлежащие льготному налогообложению. К примеру, заработная плата, превышающая 40000 леев в месяц, подлежит льготному налогообложению при условии, что вся сумма сверхдоходов будет потрачена налогоплательщиком внутри страны. Подобные критерии можно ввести и для сверхдоходов предприятий. Это позволит легализовать значительную часть еще не легализованной до конца экономики.

8.3.10. Освободить от налогов все средства, инвестированные на развитие производства и собственных семей налогоплательщиков (жилье, образование, мебель и т.д.) при условии, что эти средства будут потрачены на получение образования в молдавских учебных заведениях, а также на товары (услуги), произведенные местными экономическими агентами.

8.3.11. Отменить регистрационный сбор за регистрацию проспектов эмиссии акций и облигаций либо существенно его уменьшить (с 0,5% до 0,01% от суммы эмиссии) таким образом, чтобы этот сбор, в любом случае, не превышал 50 000 леев. Эта мера существенно облегчит консолидацию бизнеса и будет стимулировать создавать крупные, способные конкурировать на внешних рынках, компании.

8.3.12. Не облагать на протяжении 5 лет налогами доходы по любым видам облигаций производственных компаний, работающих в сфере импортозамещения.

8.3.13. Увеличить налог на прибыль банков от операций, не связанных с кредитованием, до 18%. Предоставить льготу по налогу на прибыль банков от кредитования физических и юридических лиц.

8.3.14. Освободить от налогов любые инвестиции в туристическую инфраструктуру за пределами муниципия Кишинев.

8.3.15. При условии реализации предложений, изложенных выше, необходимо принять меры по совершенствованию системы администрирования налогов:

• Не облагать штрафами за неуплату налогов в случае ошибок, а также при первом и втором нарушении со стороны плательщика налогов;

• основные положения переработанного налогового кодекса, а также меру ответственности за неуплату налогов письменно довести до всех экономических агентов и каждой семьи;

• широко пропагандировать стимулирующую направленность налоговой реформы, разъяснять в органах массовой информации налоговый кодекс, пропагандировать выгоду для налогоплательщика быть законопослушными и платить налоги.